es un mecanismo de recuado anticipado de impuestos de renta y completarios mediante el cual una persona natural o juridica, llamada agente de retencion,deduce a otra, llamada sujeto pasivo de retencion, un porcentaje determinado del valor por pagar al contado o a credito, en compras y otros pagos sometidos a retencion. Este se aplica sobre el bien o servicio, sin incluir el impuesto sobre las ventas.
AGENTE RETENEDOR
segun el art 368 del E.T las entidades de derecho publico,los votos generales, los consorcios,las uniones temporales,las comunidades organizadas, los notarios y las oficinas de transito, las entidades emisoras de targeta de credito o pagadoras de las mismas, la nacion, los departamentos y las entidades del estado.etc.
*las persona juridicas sociedades de hechos, las uniones temporales, los comerciantes o personas naturales con un patrimonio bruto superior a 30.000U. V.T
*OBLIGACIONES DE LOS AGENTES RETENEDORES:
segun los art 382,603 y604 del estatuto tributario colombiano son:
1. retenes cuando realizen un pago o abono en una cuenta sugeta a retencion
2. declarar y consignar a favor de la DIAN el valor retenido en los lugares y dentro de los plasos establecidos.
3. espedir sertificados sobre las retenciones realizadas.
4. conservar los soportes de los registros contables en los que conste las retenciones practicadas, haci como los valores cancelados a la entidad tributaria.
*CUANDO NO SE AFECTA LA RETENCION EN LA FUENTE
segun el art 309 del E.T no estan sugeto a retenciones:
1. los pagos o abonos encuenta que se afecten a la nacion, los departamentos, el distrito capital, los municipios, las empresas individuales y comerciales del estado del orden departamental y municipal y demas establecimientos oficiales descentralizados, siempre y suando no se señalen en la ley como contribuyente.
2. los pagos o abonos que por disposiciones especiales se han exentos en cabeza del benefisiario
3. los pagos o abonos respecto a los cuales deba haserce retencion en la fuente en virtud de disposiciones por otros conseptos.
*LA CONTABILIZACION EN LA FUENTE
para contabilizar la retencion en la fuente se utilizan 2 tipos de cuenta
1.cuando la empresa retiene afecta la cuenta del pasivo 2365 denominada retencion en la fuente
2.cuando a la empresa la retiene afecta la cuenta del activo 1355 denominada anticipacion de impuestos y contrubuciones o saldos a favor la subcuenta 135515(retencion en la cuenta)
*RETENCION POR COMPRAS
se realiza por compras superiores a 900000pesos en 3.5%
NO SON CONTRIBUYENTES
las entidades sin animo de lucro,los fondos de inversion de valores, y comunes que administren las entidades financieras, los fondos para fiscales, agropecuarios y pesqueros. que no seconsideran contribuyentes del impuesto de renta y complementarios; los fondos de penciones,jubilados,e invalidez, los fondos de sesantias, las asociaciones gremiales cuando no realizen actividades industriales y mercadeo.
LA AUTORETENCION
las personas juridicas que realizan un gran volumen de operaciones, que indiquen muchos retenedores, pueden solicitar a la DIAN autorizacion para autorretenerse por conseptos de ventas,contratos de urvanizacion, y construccion, onorarios,comisiones,servicios y arrendamientos devengados. Estas deben manifestar por escrito en las facturas de ventas su calidad de autoretenedoras para que sus clientes no apliquen la retnecion.
las empresas autorretenedoras autoliquidan la retencion en la fuente en todas las ventas o prestacion de servicios,no importa la cuantiva.